【6月27日财税小课堂】

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2023年6月27日第892期

『财税实操小课堂』出差请客户吃饭，计入业务招待费还是差旅费？

相信每个会计人在工作中都接触过业务招待费，尤其是应酬较多的工作总有那么几张餐饮发票走了业务招待费的。但大家知道吗，入错了业务招待费这一科目也会造成多交税！

01
业务招待费、差旅费、餐费，有什么区别？

首先得清楚什么是业务招待费。业务招待费，一般是指企业在经营管理过程中因为接待应酬而支付的各种费用，包括会议接待、业务洽谈、产品推销、公关交往、来宾接待等所发生的费用，比如招待餐饮费、招待果盘等。

清楚了业务招待费的特征，接下来理清它跟其他费用科目的区别，在业务招待费的范围上，没有官方文件的界定，因此很容易跟其他费用“难舍难分”，其中最易混淆的就是差旅费和餐费，现在针对这三个费用科目给大家做个区分。

业务招待费与差旅费有什么区别？

比如，客户来公司谈项目，产生的住宿费由本公司承担，会计人员可以将这笔费用列入业务招待费；如果是本公司的员工到客户公司去谈项目，产生的住宿费还是由本公司承担，那就得计入差旅费了。业务招待费与差旅费的区别就是，前者是为企业外人员支出的费用，后者是为企业内部人员支出的费用。

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出差请客户吃饭，计入业务招待费还是差旅费？-会计家园 (mykuaiji.com)

【财税小课堂】

公司不给试用期人事总监转正，被判赔偿17万（附二审判决）
01基本事实

刘某于2019年1月11日入职甲公司，入职初任人力行政总监，工资标准为试用期每月18400元，转正后每月23000元，后调岗为行政总监，劳动关系存续至2020年2月28日。

刘某主张其试用期3个月，调岗后其工资标准不变，但甲公司一直未为其办理转正，并一直按照试用期标准向其发放工资。甲公司不认可刘某主张，并主张其已与刘某就调岗降薪一事口头协商一致，并且一直按照每月18400元的工资标准向刘某支付工资，刘某从未提出过异议。甲公司支付刘某工资至2020年1月份，未支付刘某2020年2月份工资。甲公司主张刘某2020年2月份未上班，刘某不认可甲公司的主张。

《劳动合同书》中合同类型、起止时间、试用期时间均未填写。

刘某提交了《钉钉截图及录屏》，其上显示刘某的员工状态为试用,现合同起始日为2019年1月11日，现合同到期日为2022年2月10日，试用期3个月。甲公司认可《钉钉截图及录屏》的真实性，但称：“所显示内容有一些是与实际情况不一致，对方截图时间大概是在离职前，证明目的不认可，对方职位和岗位变更是真实的，信息没有及时更新。”

刘某向一审法院起诉请求：1.甲公司支付刘某2019年4月11日至2020年2月29日期间工资差额48960.92元（4600/21.75×14+4600×10）；2.甲公司支付刘某2019年4月11日至2020年2月29日期间违法延长试用期赔偿金244804.6元（23000/21.75×14+23000×10）；3.甲公司承担本案的诉讼费。

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公司不给试用期人事总监转正，被判赔偿17万（附二审判决）-会计家园 (mykuaiji.com)

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职工个人从公司借款，收不回来，出现坏账，损失能否税前扣除？
01职工个人从公司借款，收不回来，出现坏账，损失能否税前扣除？

原因：

非经营性借款损失，属于与取得收入无关的支出，非企业经营需要，完全是老板出于个人关系而产生的损失，因此在《企业所得税法》扣除基本原则层面，不允许税前扣除。

参考一：

《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四十六条　下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：

（一）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；

（二）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；行政干预逃废或悬空的企业债权；

（三）企业未向债务人和担保人追偿的债权；

（四）企业发生非经营活动的债权；